Защита прав налогоплательщиков при разрешении международных налоговых споров в рамках взаимосогласительной процедуры (6000,00 руб.)

Стр.1

Стр.2

Стр.238

Стр.239

Стр.240

М. Д. ПОЛЕНЧУК ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПРИ РАЗРЕШЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В РАМКАХ ВЗАИМОСОГЛАСИТЕЛЬНОЙ ПРОЦЕДУРЫ МОНОГРАФИЯ Москва 2025

Стр.1

ББК 6УДК 3417.412 П49 Электронные версии книг на сайте www.prospekt.org П49 Поленчук М. Д. Защита прав налогоплательщиков при разрешении международных налоговых споров в рамках взаимосогласительной процедуры : монография. – Москва : Проспект, 2025. – 240 с. ISBN 978-5-392-43172-4 Исторически соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией, предусматривают в качестве основного механизма для разрешения международных налоговых споров взаимосогласительную процедуру. В России на практике взаимосогласительная процедура применяется крайне редко и не всегда позволяет эффективно разрешить спор. Национальное правовое регулирование порядка ее проведения является относительно новым и требует дальнейшей доработки, в том числе с учетом соотношения взаимосогласительной процедуры с национальными средствами защиты. В монографии представлен анализ преимуществ и недостатков взаимосогласительной процедуры в контексте защиты прав налогоплательщиков, а также рекомендации, способствующие ее применению широким кругом налогоплательщиков. Ключевым упущением является реализация налогоплательщиком процессуальных гарантий в зависимости от усмотрения компетентных органов. Обращение к зарубежному опыту показало, что возможен поиск баланса между публичными и частными интересами, в частности за счет имплементации медиации и (или) арбитража. Законодательство приведено по состоянию на январь 2024 г. ББК 6УДК 3417.412 Научное издание Поленчук Мария ДМитриевна ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПРИ РАЗРЕШЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В РАМКАХ Подписано в печать 07.10.2024. Формат 60×90 1 111020, г. Москва, ул. Боровая, д. 7, стр. 4. /16 ВЗАИМОСОГЛАСИТЕЛЬНОЙ ПРОЦЕДУРЫ Монография Печать цифровая. Печ. л. 15,0. Тираж 1000 (1-й завод 100) экз.. ООО «Проспект» ISBN 978-5-392-43172-4 © © Поленчук М. Д., 2024 ООО «Проспект», 2024

Стр.2

СПИСОК ИЛЛЮСТРАЦИОННОГО МАТЕРИАЛА Таблица 1.1. Перечень специальных ситуаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 Таблица 1.2. Преимущества процедуры взаимных переговоров . . . . . . .52 Таблица 1.3. Недостатки процедуры взаимных переговоров . . . . . . . . . .52 Таблица 1.4. Преимущества арбитража . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53 Таблица 1.5. Недостатки арбитража . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53 Таблица 2.1. Сравнение объема гарантий права на справедливое судебное разбирательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69 Таблица 2.2. Судебная практика по применению соглашений, принятых в рамках взаимосогласительной процедуры по спорам о толковании или применении международных налоговых договоров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .121 Таблица 3.1. Параметры медиации в зарубежных государствах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .150 Таблица 3.2. Преимущества и недостатки медиации . . . . . . . . . . . . . . . . .153 Таблица 3.3. Плюсы и минусы участия налогоплательщика в медиации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155 Таблица 3.4. Примеры мировых соглашений по налоговым спорам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175 Таблица 3.5. Параметры налоговой медиации в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178

Стр.238

ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Глава 1. Общая характеристика взаимосогласительной процедуры как механизма разрешения международных налоговых споров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 §1. Правовая природа международных налоговых споров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 §2. История развития взаимосогласительной процедуры как механизма разрешения международных налоговых споров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29 §3. Взаимосогласительная процедура как механизм разрешения международных налоговых споров на современном этапе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45 Глава 2. Сравнительный анализ современного правового регулирования взаимосогласительной процедуры в контексте защиты прав налогоплательщиков . . . . . . . . . . . .62 §1. Стандарт защиты прав налогоплательщиков в рамках взаимосогласительной процедуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62 §2. Гарантии защиты прав налогоплательщиков в рамках взаимосогласительной процедуры в соответствии с Многосторонней налоговой конвенцией ОЭСР . . . . . . . . . . . .83 §3. Гарантии защиты прав налогоплательщиков в рамках взаимосогласительной процедуры в Европейском союзе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94 §4. Гарантии защиты прав налогоплательщиков в рамках взаимосогласительной процедуры в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114

Стр.239

240 Оглавление Глава 3. Способы совершенствования взаимосогласительной процедуры при участии Российской Федерации . . . . . . . . . .142 §1. Доктринальные подходы к повышению гарантий защиты прав налогоплательщиков в рамках взаимосогласительной процедуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .142 §2. Перспективы применения Российской Федерацией арбитража в рамках взаимосогласительной процедуры . . . .156 §3. Перспективы применения Российской Федерацией медиации в рамках взаимосогласительной процедуры . . . . .171 Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .183 Приложение Предложения по модернизации взаимосогласительной процедуры при участии Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187 Библиографический список . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .190 1. Национальное законодательство и судебная практика . . . . .190 2. Международные правовые акты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197 3. Договоры и иные правовые акты иностранных государств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .218 4. Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219 Список иллюстрационного материала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .238

Стр.240